导读：
员工个人所得税计入营业外支出科目，不得税前扣除。企业为员工支付个税时，应将其作为营业外支出核算。企业为员工定额负担税款时，应将企业负担的税款金额直接加到员工的工资薪金收入中计算应纳税所得额和应扣缴的个人所得税。
一、
员工个人所得税计入什么科目
员工个人所得税计入企业的营业外支出科目进行核算。
这意味着，当企业为员工全额或部分承担个人所得税时，该笔税款应计入“营业外支出”科目，而非直接计入员工的工资成本或费用中。
二、
企业为员工负担个税的账务处理
文庄律师网提醒，企业为员工负担个人所得税的账务处理涉及多个会计分录，以确保准确反映企业的财务状况和税务责任。具体步骤如下：
1.计算应纳税所得额和应扣缴的个人所得税，确保按照税法规定进行准确计算。
2.借记“应付职工薪酬”科目，表示企业应承担的员工工资总额（含个人所得税部分）。
3.贷记“库存现金”或“银行存款”科目，表示实际支付给员工的工资净额（不含企业负担的个人所得税）。
4.贷记“应交税费——代缴个人所得税”科目，表示企业代员工缴纳的个人所得税。
5.将“应付职工薪酬”科目中的金额转入相应的成本或费用科目，如“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”或“管理费用”等。
6.借记“营业外支出”科目，表示企业为员工负担的个人所得税部分，该部分不得在税前扣除。
7.通过银行存款或库存现金支付代缴的个人所得税，借记“应交税费——代缴个人所得税”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。
三、
企业代员工支付个税的其他情形
除了全额负担个人所得税外，企业还可能存在为员工定额或定率负担税款的情况。
1.定额负担税款：企业为员工定额负担税款时，应将企业负担的税款金额直接加到员工的工资薪金收入中计算应纳税所得额和应扣缴的个人所得税。然后按照上述步骤进行会计处理。
2.定率负担税款：企业为员工定率负担税款时，需要根据税法规定的公式计算应纳税所得额和应扣缴的个人所得税。在计算过程中要考虑企业负担税款的比例对应纳税所得额和应纳税额的影响。
